01 財産全体から税を考える
財産の額に税率をいきなり掛けるわけではありません。相続税は課税対象の財産や債務・葬式費用などを整理し、基礎控除と、法定相続分による総税額計算を経て各人の税額を考えます。
02 基礎控除と相続税の計算
課税価格を作る
預金・不動産などの財産を評価し、債務や葬式費用、生命保険金などの扱いを整理します。民法上の遺産だけでなく、相続税の計算で含める財産があります。誰が取得したかと、税務上の課税価格を分けて記録します。
基礎控除は人数で変わる
遺産に係る基礎控除額は3,000万円＋600万円×法定相続人の数です。例えば法定相続人が3人なら3,000万円＋600万円×3＝4,800万円。先に人数の数え方を確かめてから計算します。
法定相続分で税の総額を計算
課税価格の合計から基礎控除を引いた課税遺産総額を、法定相続分に応じて取得したものとして各人分に分け、速算表で仮の税額を計算します。これらを合計して相続税の総額とし、実際の取得割合に応じて各人へ配分します。
税額軽減と非課税限度額は別
配偶者の税額軽減は配偶者が実際に取得した財産額等の条件で判断します。死亡保険金の非課税限度額は法定相続人の数を使いますが、対象となる受取人などの条件があります。両者を一つの控除として混ぜません。
- 家族・相続人を確認
- 課税価格と基礎控除を確認
- 法定相続分で総税額を計算し実際の取得額で配分
図は理解用の整理です。適用要件や最新の数値は本文と一次情報で確認してください。
03 人数と税額の確認順
問題の単位を万円へそろえ、法定相続人の人数、課税価格、基礎控除、課税遺産総額、仮の税額、配分後の税額の順に欄を作ります。特例は適用要件と申告手続を別途確認します。
04 例題で確認する
正解を選んだあと、全選択肢の理由まで確認しましょう。このページの回答履歴は保存しません。
問1
相続税の基礎控除額を考える。法定相続人が配偶者と子2人の計3人である場合、基礎控除額はいくらか。
正解：4,800万円
- A：3,000万円に600万円を1人分だけ加えている。
- B：3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円。
- C：500万円×人数は死亡保険金の非課税限度額の計算で用いる数字であり、基礎控除額とは違う。
問2
相続税の総額を求めるときの基本的な順序として最も適切なのはどれか。
正解：課税価格の合計から基礎控除を引き、法定相続分で仮に分けて税額を計算・合計する。
- A：総税額を算出する前の法定相続分による仮計算を飛ばしている。
- B：課税遺産総額を法定相続分で仮分割し、各人の税額を合計して総額を求める。
- C：基礎控除は財産ごとではなく課税価格の合計から引き、税率も一律ではない。
問3
被相続人が保険料を負担した死亡保険金を、相続人が受け取った。法定相続人が3人の場合、相続人が受け取る死亡保険金全体の非課税限度額はいくらか。
正解：1,500万円
- A：110万円は贈与税の暦年課税で使う基礎控除額である。
- B：500万円×法定相続人3人＝1,500万円。受取人等の要件も別に確認する。
- C：相続税の基礎控除の定額部分3,000万円と混同している。
05 要点をまとめる
- 基礎控除は3,000万円＋600万円×法定相続人の数。
- 総税額計算の法定相続分と実際の分割は別。
- 死亡保険金の非課税と配偶者の税額軽減は対象・条件が異なる。
- 人数・財産・控除の順で計算する。